I. Απαιτήσεις Φορολογικής Συμμόρφωσης, Πρότυπα Καθορισμού Συντελεστή και Κανόνες Συμμόρφωσης Τιμολόγησης για Τρεις Τύπους Τιμολογίων
(1)Τιμολόγιο Εσωτερικών Μεταφορών (Φορτηγών) (Ειδικό Τιμολόγιο ΦΠΑ 9%)
1. Νομική ΒάσηΑνακοίνωση της Κρατικής Διοίκησης Φορολογίας αριθ. 99 [2015]· Caishui [2016] αριθ. 36 – Κατηγορία Φόρου Υπηρεσιών Μεταφορών.
2. Εκδίδουσα Οντότητα An πραγματική εταιρεία μεταφορώνκατοχή Άδειας Λειτουργίας Οδικών Μεταφορών. Οι μεταφορείς ΔΕΝ μπορούν να εκδίδουν απευθείας τιμολόγια μεταφοράς με συντελεστή 9%. Εάν ο μεταφορέας εισπράττει μόνο τέλη για λογαριασμό του, η πραγματική εταιρεία μεταφορών πρέπει να εκδώσει το τιμολόγιο απευθείας στην εταιρεία σας.
3. Πρότυπο φορολογικού συντελεστήΓενικοί φορολογούμενοι:Ειδικό Τιμολόγιο με ΦΠΑ 9%Φορολογούμενοι μικρής κλίμακας: Συντελεστής εισφοράς 3%, μειωμένος σε 1% έως τις 31 Δεκεμβρίου 2027.Η έκδοση ως αφορολόγητη απαγορεύεται αυστηρά.
4. Υποχρεωτικές παρατηρήσεις τιμολογίου (Ελέγχονται τακτικά)Το πλαίσιο παρατηρήσεων πρέπει να αναφέρει σαφώς:τόπος αναχώρησης, προορισμός, αριθμός πινακίδας κυκλοφορίας και περιγραφή εμπορευμάτωνΕάν υπάρχουν πάρα πολλές πληροφορίες, μπορεί να επισυναφθεί ξεχωριστός κατάλογος.η έλλειψη οποιουδήποτε στοιχείου καθιστά το τιμολόγιο μη συμβατό– δεν ισχύει για την υποβολή επιστροφής φόρου εξαγωγής, δεν εκπίπτει από τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων και ο ΦΠΑ εισροών δεν μπορεί να πιστωθεί.
5. Κωδικός Ταξινόμησης ΦόρουΥπηρεσίες Μεταφορών – Υπηρεσίες Χερσαίων Μεταφορών
(2)Τιμολόγιο Τελωνειακής Δήλωσης (Ειδικό Τιμολόγιο ΦΠΑ 6%)
1. Νομική ΒάσηΥπηρεσίες Υποστήριξης Επιχειρήσεων – Υπηρεσίες Μεσιτείας και Πρακτορείων (δεν καλύπτονται από την απαλλαγή από τον φόρο διεθνών μεταφορών βάσει της Ανακοίνωσης Αρ. 10 του Υπουργείου Οικονομικών και της SAT [2026])
2. Εκδίδουσα ΟντότηταΈνας αδειούχος τελωνειακός μεσίτης. Εάν ο μεταφορέας εισπράττει τέλη δήλωσης για λογαριασμό του, ο μεσίτης πρέπει να εκδώσει ξεχωριστό αναλυτικό τιμολόγιο.
3. Πρότυπο φορολογικού συντελεστήΓενικοί φορολογούμενοι:Ειδικό τιμολόγιο ΦΠΑ 6%Μικρομεσαίοι φορολογούμενοι: συντελεστής εισφοράς 3%,μειωμένο στο 1% έως τις 31 Δεκεμβρίου 2027. Απαγορεύεται η έκδοση αφορολόγητων εγγράφων.
4. Απαίτηση ΤιμολόγησηςΠρέπει να εκδοθεί ξεχωριστά.ΔΕΝ μπορούν να συνδυαστούνμε λιμενικά τέλη ή τέλη φορτηγών.
5. Κωδικός Ταξινόμησης ΦόρουΥπηρεσίες Υποστήριξης Επιχειρήσεων – Υπηρεσίες Εκτελωνιστικής Διαμεσολάβησης. Συνιστάται να σημειώνετε τον αντίστοιχο αριθμό τελωνειακής διασάφησης στις παρατηρήσεις για ευκολότερη αντιστοίχιση με τις φορολογικές αρχές.
(3)Τιμολόγια Λιμενικών Τελών (Υπαίθρια/Ανύψωση/Τεκμηρίωση/THC, κ.λπ.)
1. Νομική ΒάσηΥπηρεσίες Υποστήριξης Logistics – Υπηρεσίες Λιμένων και Αποβάθρας. Αυτές παρέχονται σε εγχώρια λιμάνια και δεν είναι διασυνοριακές υπηρεσίες που απαλλάσσονται από φόρους εκ φύσεως.
2. Προσδιορισμός Ρυθμού (Κρίσιμος – Διαφοροποίηση ανάλογα με την Περίσταση)
Τα λιμενικά τέλη δεν απαλλάσσονται καθολικά από τη φορολογία· εξαρτώνται από τη φύση της υπηρεσίας.
| Σενάριο | Φορολογικός Συντελεστής | Εξήγηση |
|---|---|---|
| Λιμενικά τέλησχετίζεται άμεσα με τις διεθνείς μεταφορές(π.χ., τέλη φόρτωσης, τέλη χειρισμού τερματικού σταθμού, βασικοί κρίκοι στην αλυσίδα διεθνών υπηρεσιών μεταφοράς εμπορευμάτων) | Δικαιούται απαλλαγής από τον φόρο | Πρέπει να πληρούνται οι προϋποθέσεις εξαίρεσης βάσει του Caishui [2016] Αρ. 36 |
| Λιμενικά τέλη γιαεισαγόμενα αγαθάή γιαγενικές λιμενικές υπηρεσίες(π.χ., αποθήκευση, τέλη τεκμηρίωσης, THC, κ.λπ.) | 6% φορολογητέο | Δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής της απαλλαγής από τις διεθνείς μεταφορές εμπορευμάτων |
Βασικό κριτήριοΕάν τα λιμενικά τέλη εμπίπτουν στην κατηγορία «διακίνηση μεταφοράς, φόρτωση/εκφόρτωση, αποθήκευση και είσοδος/έξοδος από το λιμάνι του πλοίου, πλοήγηση, ελλιμενισμός και συναφείς διαδικαστικές δραστηριότητες για τον πελάτη». Εάν εμπίπτουν σε αυτό το πεδίο εφαρμογής και πληρούν τις προϋποθέσεις απαλλαγής, μπορεί να εκδοθεί ένα αφορολόγητο κοινό τιμολόγιο· διαφορετικά, θα πρέπει να εκδοθεί ένα ειδικό τιμολόγιο ΦΠΑ 6%.
3. Εκδίδουσα ΟντότηταΜπορεί να εκδοθεί από τον μεταφορέα εμπορευμάτων ή τον φορέα εκμετάλλευσης του λιμένα, αλλά πρέπει να αναφέρει ξεχωριστά τις λεπτομέρειες των λιμενικών τελών.
4. Απαιτήσεις ΤιμολόγησηςΗ περιγραφή ΔΕΝ πρέπει να αναφέρεται αόριστα ως «τέλη υπηρεσιών». Αναφέρετε τα εξής: λιμενικά τέλη, τέλη χειρισμού τερματικού σταθμού, τέλη ανύψωσης, τέλη αποθήκευσης, τέλη τεκμηρίωσης. Επισυνάψτε έναλεπτομερής λίστα ανάλυσηςπου αντιστοιχεί στην παρτίδα της τελωνειακής διασάφησης, σημειώνοντας τον αριθμό της διασάφησης και το λιμάνι αναχώρησης.
5. Κωδικός Ταξινόμησης ΦόρουΥπηρεσίες Υποστήριξης Logistics – Υπηρεσίες Λιμένων και Αποβάθρων.
6. Ειδική Περίπτωση – Άρση ΕξαίρεσηςΕπιχειρήσεις που παρέχουν υπηρεσίες διεθνών μεταφορών εμπορευμάτωνμπορεί να παραιτηθεί από την απαλλαγή από τον φόροΣε περίπτωση απαλλαγής, οι γενικοί φορολογούμενοι μπορούν να εκδίδουν ειδικά τιμολόγια ΦΠΑ 6%. Ορισμένες εξαγωγικές επιχειρήσεις που αναζητούν πιστώσεις ΦΠΑ εισροών μπορούν να ζητήσουν από τον μεταφορέα να παραιτηθεί από την απαλλαγή και να εκδώσει ειδικό τιμολόγιο.
(4)Γρήγορος αυτοέλεγχος τριών βημάτων για την έκδοση σωστού φορολογικού συντελεστή
1. Διακρίνετε την τοποθεσία και τη φύση της υπηρεσίας:
- Μόνο οι υπηρεσίες κρατήσεων διεθνών θαλάσσιων/αεροπορικών μεταφορών (από εγχώριο λιμάνι σε ξένο λιμάνι) επιτρέπεται να εκδίδουν αφορολόγητα συνηθισμένα τιμολόγια στο πλαίσιο των «Υπηρεσιών Διεθνούς Μεταφοράς Φορτίων».
- Οι μεταφορές με φορτηγά από το εργοστάσιο στο εγχώριο λιμάνι και οι τελωνειακές δηλώσεις είναι εγχώριες φορολογητέες υπηρεσίες. ΠΡΕΠΕΙ να έχουν φορολογικό συντελεστή και δεν έχουν δικαίωμα απαλλαγής.
- Τα λιμενικά τέλη πρέπει να διαφοροποιούνται: αυτά που συνδέονται άμεσα με τις διεθνείς μεταφορές μπορούν να εξαιρούνται· οι γενικές λιμενικές υπηρεσίες φορολογούνται με συντελεστή 6%.
2. Επαλήθευση Κωδικών Ταξινόμησης Φόρου (Προσαρμογές ΦΠΑ μετά το 2026):
Από την 1η Ιανουαρίου 2026, βάσει του νέου νόμου περί ΦΠΑ, οι πρώην κατηγορίες «Σύγχρονες Υπηρεσίες» και «Υπηρεσίες Ζωής» έχουν συγχωνευθεί στην κύρια κατηγορία «Παραγωγή και Υπηρεσίες Ζωής».
- Φορτηγά: Υπηρεσίες Μεταφορών – Υπηρεσίες Χερσαίων Μεταφορών = 9%.
- Τελωνειακή διασάφησηΥπηρεσίες Υποστήριξης Επιχειρήσεων – Υπηρεσίες Εκτελωνιστικής Διαμεσολάβησης = 6% (πρώην Σύγχρονες Υπηρεσίες, τώρα Παραγωγή και Υπηρεσίες Ζωής).
- Λιμενικά τέληΥπηρεσίες Υποστήριξης Logistics – Υπηρεσίες Λιμένων και Αποβάθρων = 6% (πρώην Σύγχρονες Υπηρεσίες, τώρα Παραγωγή και Υπηρεσίες Ζωής).
- Μόνο χρεώσεις διεθνών πρακτορείων κρατήσεωνΔιεθνείς Υπηρεσίες Μεταφορών = απαλλαγή από φόρους.
3. Διακριτικά προσόντα επιχείρησης εκδότη:Οι μεταφορείς μπορούν να ζητήσουν απαλλαγή μόνο για υπηρεσίες διεθνών κρατήσεων. Οι μεταφορείς χωρίς προσόντα μεταφοράς ΔΕΝ μπορούν να εκδίδουν τιμολόγια μεταφοράς με συντελεστή 9%. Η τελωνειακή δήλωση και οι λιμενικές βοηθητικές υπηρεσίες ακολουθούν τους παραπάνω κανόνες για τον προσδιορισμό του φορολογητέου ή απαλλαγμένου καθεστώτος.
II. Συνήθης παράβαση ΜΜΕ: Έκδοση ενιαίου τιμολογίου «τελών παροχής υπηρεσιών απαλλαγμένων από τον φόρο» από διαμεταφορέα για όλες τις υπηρεσίες – Πλήρεις συνέπειες φορολογικού ελέγχου
(1)Άμεσος αντίκτυπος στις φορολογικές εκπτώσεις εξαγωγών (Πρωταρχικός στόχος ελέγχου)
1. Τρέχουσα Απόρριψη / Αναστολή ΈκπτωσηςΤα μη συμμορφούμενα έγγραφα υποβολής προκαλούν αποκλεισμό σε επίπεδο συστήματος των αιτήσεων επιστροφής χρημάτων. Οι πρώτες επιστροφές χρημάτων ή οι επιχειρήσεις που βρίσκονται υπό ενισχυμένη παρακολούθηση θα αντιμετωπίσουν αναστολή μέχρι την έκδοση συμμορφούμενων τιμολογίων.
2. Επιστροφή ήδη καταβληθέντων επιστροφώνΟι φορολογικές αρχές μπορούν να ελέγξουν αναδρομικάέως 3 χρόνιακαι να απαιτήσουν την πλήρη επιστροφή των προηγουμένως χορηγημένων εκπτώσεων, συν τις ποινές καθυστέρησης πληρωμής (0,05% ανά ημέρα) που υπολογίζονται από την ημερομηνία πίστωσης της έκπτωσης.
3. Υποβάθμιση και Καταχώριση σε ΚίνδυνοΗ συχνή μη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις οδηγεί σε υποβάθμιση της πιστοληπτικής αξιολόγησης της επιστροφής εξαγωγών, απαιτώντας χειροκίνητη επαλήθευση για κάθε επόμενη αίτηση και παρατεταμένους κύκλους αναθεώρησης. Σοβαρές περιπτώσεις ενδέχεται να αναστείλουν την επιλεξιμότητα για επιστροφή εξαγωγών για 6-12 μήνες.
(2)Κίνδυνοι Εισαγωγής και Υποβολής ΦΠΑ
1. Πλήρης Αντιστροφή Εισροών + Επιπλέον ΦΠΑ & ΕπιβαρύνσειςΕάν ένα τιμολόγιο απαλλαγμένο από τον φόρο που καλύπτει φορολογητέα στοιχεία με συντελεστή 6%/9% ζητήθηκε κατά λάθος ως πίστωση εισροών, το πιστωμένο ποσό πρέπει να αντιστραφεί πλήρως και να επιστραφούν ο ΦΠΑ, ο φόρος αστικής συντήρησης και κατασκευής, οι επιβαρύνσεις εκπαίδευσης και οι τοπικές επιβαρύνσεις εκπαίδευσης.
2. Τιμολόγιο που χαρακτηρίζεται ως μη φυσιολογικό πιστοποιητικόΕάν διαπιστωθεί ότι ο μεταφορέας έχειακατάλληλα αιτηθείσα απαλλαγή ή εσφαλμένα εκδοθέντα τιμολόγια, ολόκληρο το σύνολο των τιμολογίων που απαλλάσσονται από τον φόρο θα επισημανθεί ως μη φυσιολογικό – η εταιρεία σας δεν μπορεί να διεκδικήσει πιστώσεις εισροών ούτε να τις χρησιμοποιήσει ως τεκμηρίωση κόστους.
3. Κοινή Ευθύνη για Διευκόλυνση ΠαραβίασηςΕν γνώσει της αποδοχής φορολογητέων τιμολογίων που απαλλάσσονται από τον φόρο για μεταφορές με φορτηγά, τελωνειακές δηλώσεις ή λιμενικά τέλη, η φορολογική αρχή μπορεί να θεωρήσει ότι η εταιρεία σας επέτρεψε σιωπηρά στον εκδότη να αποφύγει τον ΦΠΑ, με αποτέλεσμα ταυτόχρονες κυρώσεις και για τα δύο μέρη.
(3)Κίνδυνοι έκπτωσης φόρου εισοδήματος εταιρειών
Τα μη συμμορφούμενα τιμολόγια που απαλλάσσονται από τον φόρο είναι άκυρα βάσει των «Μέτρων για τη Διαχείριση των Παραστατικών Έκπτωσης Προ Φόρων» και δεν μπορούν να εκπέσουν για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων. Τα αντίστοιχα έξοδα πρέπει να προστεθούν ξανά στο φορολογητέο εισόδημα, με πρόσθετους φόρους εισοδήματος (ΦΠΑ) και πρόστιμα για καθυστερημένη πληρωμή. Οι μεγάλες προσαρμογές ενδέχεται να οδηγήσουν σε ξεχωριστό έλεγχο του ΦΠΑ.
(4)Σοβαρές περιπτώσεις – Κίνδυνος Πλασματικών Τιμολογίων
Η ανάμειξη φορολογητέων εσόδων με αφορολόγητα έσοδα για την υποπληρωμή σημαντικού ΦΠΑ συνιστά φοροδιαφυγή + λανθασμένη τιμολόγηση. Για μεγαλύτερα ποσά, η υπόθεση παραπέμπεται στην εφορία, με διοικητικές κυρώσεις για την επιχείρηση, τον οικονομικό διευθυντή και τον νόμιμο εκπρόσωπο. Σοβαρές υποθέσεις ενδέχεται να παραπεμφθούν για ποινική δίωξη.
III. Επίσημες Διευκρινίσεις Φορολογικής Αρχής (Βασικά Αποσπάσματα Πολιτικής)
1. Διαφοροποίηση των εγχώριων φορολογητέων υπηρεσιών από τις διεθνείς απαλλασσόμενες υπηρεσίες (Υπουργείο Οικονομικών & Ανακοίνωση SAT αριθ. 10 [2026])Από την 1η Ιανουαρίου 2026 έως τις 31 Δεκεμβρίου 2027, η απαλλαγή από τον ΦΠΑ ισχύει για τις άμεσες ή έμμεσες υπηρεσίες διεθνών πρακτορείων μεταφορών.Η εξαίρεση περιορίζεται σε καθαρά διασυνοριακές υπηρεσίες πρακτορείων κρατήσεωνΟι εγχώριες μεταφορές με φορτηγά και οι τελωνειακές δηλώσεις ΔΕΝ εξαιρούνται.Τα λιμενικά τέλη πληρούν τις προϋποθέσεις για απαλλαγή μόνο εάν σχετίζονται άμεσα με διεθνείς μεταφορές.Εάν δεν καταχωρηθούν ξεχωριστά, το σύνολο των εσόδων χάνει το δικαίωμα απαλλαγής.
2. Υποχρεωτική Αναφορά για την Τεκμηρίωση Επιστροφής Εξαγωγών (Ανακοίνωση Διαχείρισης Επιστροφής Εξαγωγών SAT)Τα διατηρούμενα έγγραφα κατάθεσης πρέπει να περιλαμβάνουναναλυτικά, με αντιστοιχισμένη τιμήτιμολόγια μεταφοράς, τελωνειακής διασάφησης και λιμενικών τιμολογίων. Τα ομαδοποιημένα τιμολόγια, οι αναντιστοιχίες τιμών ή οι ελλείπουσες παρατηρήσεις είναιδεν αναγνωρίζονται ως έγκυρα δικαιολογητικά.
3. Η έκδοση τιμολογίου πρέπει να ταιριάζει με την οικονομική ουσία (μέτρα διαχείρισης τιμολογίων ΦΠΑ)Οι περιγραφές των τιμολογίων και οι φορολογικοί συντελεστές πρέπει να αντιστοιχούν στον πραγματικό τύπο υπηρεσίας. Απαγορεύεται η έκδοση ενός γενικού «Τέλους Υπηρεσίας Διεθνούς Μεταφοράς» για την απόκρυψη εγχώριων φορολογητέων τελών.«τέσσερις συνεκτικότητες»– η επιχειρηματική ροή, η ροή κεφαλαίων, η ροή τιμολογίων και τα έγγραφα εφοδιαστικής – είναι το βασικό πρότυπο ελέγχου.
4. Υποχρεωτικές παρατηρήσεις στα τιμολόγια μεταφοράς (Ανακοίνωση SAT αριθ. 99 [2015])Τα τιμολόγια για υπηρεσίες μεταφοράς χωρίς παρατηρήσεις για τον τόπο αναχώρησης, τον προορισμό και τον αριθμό κυκλοφορίας θεωρούνται άμεσα μη συμμορφούμενα – δεν υπάρχει έκπτωση εισροών, δεν υπάρχει έκπτωση προ φόρων και είναι άκυρα ως αποδεικτικά στοιχεία έκπτωσης.
IV. Πλήρες Σχέδιο Δράσης Συμμόρφωσης για Εξαγωγικές Επιχειρήσεις (Βήματα Ετοιμότητας Ελέγχου)
Βήμα 1: Διαχωρίστε τις επιχειρηματικές συμβάσεις και συμφωνήστε εκ των προτέρων για τους κανόνες τιμολόγησης (Πρόληψη των βαθύτερων αιτιών)
1. Κατά την υπογραφή συμφωνιών logistics με εργοστάσια/πελάτες του εξωτερικού,αναλυτικά αναφέρετε τις χρεώσεις ξεχωριστά: εγχώριες μεταφορές με φορτηγά, τελωνειακή δήλωση, λιμενικά τέλη, διεθνείς θαλάσσιες/αεροπορικές μεταφορές – το καθένα με τιμή μονάδας και ποσό.
2. Συμπεριλάβετε στη σύμβαση ρήτρα τιμολόγησης συμμόρφωσης:
- Εγχώριες μεταφορές: Ο πραγματικός μεταφορέας εκδίδει ειδικό τιμολόγιο ΦΠΑ 9% με πλήρεις παρατηρήσεις μεταφοράς.
- Τελωνειακή δήλωση: ο αδειούχος μεσίτης εκδίδει ξεχωριστό ειδικό τιμολόγιο 6%.
- Λιμενικά τέλη: αναλυτικά τιμολόγια 6% με αναλυτική παρουσίαση.
- Μόνο το τμήμα διεθνών κρατήσεων μπορεί να έχει αφορολόγητα συνηθισμένα τιμολόγια.
- Ρητή απόρριψη ομαδοποιημένων τιμολογίων που απαλλάσσονται από τον φόρο.
3. Εξοφλήστε τα κεφάλαια ξεχωριστά μέσω εταιρικών λογαριασμών: πληρώστε τα έξοδα μεταφοράς με φορτηγό στην εταιρεία μεταφορών, τα τέλη δήλωσης στον τελωνειακό μεσίτη – αποφύγετε μια εφάπαξ πληρωμή που καλύπτει μικτές χρεώσεις.
Βήμα 2: Επιβολή αναλυτικής τιμολόγησης με τους μεταγενέστερους προμηθευτές
- 1. Συνεργασία με εταιρείες φορτηγών: επαλήθευση των προσόντων των οδικών μεταφορών· απαίτηση ειδικού τιμολογίου 9% με πλήρεις παρατηρήσεις·μην προσλαμβάνετε μη εξειδικευμένους μεταφορείς.
- 2. Συνεργασία με εκτελωνιστές: ξεχωριστά τέλη εκκαθάρισης και δήλωσης τιμολογίου – 6% ειδικό τιμολόγιο.δεν πρέπει να περιλαμβάνονται στο τιμολόγιο απαλλαγής του μεταφορέα.
- 3. Διακανονισμοί λιμανιού/ναυπηγείου: ξεχωριστή καταγραφή κάθε στοιχείου λιμενικής χρέωσης·προσδιορισμός απαλλαγής έναντι φορολογητέας αξίας με βάση τη φύση της υπηρεσίαςγια γενικές λιμενικές υπηρεσίες, απαιτούνται ειδικά τιμολόγια 6%· για εκείνες που συνδέονται άμεσα με διεθνείς μεταφορές και πληρούν τους όρους απαλλαγής, γίνονται δεκτά αφορολόγητα συνήθη τιμολόγια.
Βήμα 3: Έλεγχος Τριών Επιταγών Χρηματοδότησης πριν από την Κράτηση και την Υποβολή Αίτησης Έκπτωσης
1. Επαλήθευση φορολογικού συντελεστήΦορτηγά = 9%· Τελωνειακή δήλωση = 6%· Λιμενικά τέλη – υπολογίζονται εκ φύσεως· Διεθνείς κρατήσεις – επιτρέπεται η απαλλαγή από φόρους.Οι διασαφήσεις φορτηγών και τελωνείων δεν πρέπει ΠΟΤΕ να δέχονται τιμολόγια που απαλλάσσονται από τον φόρο.
2. Επαλήθευση περιεχομένου τιμολογίου:
- Τιμολόγιο μεταφοράς: παρατηρήσεις με αναχώρηση, προορισμό, τύπο/πινακίδα οχήματος, περιγραφή εμπορευμάτων.
- Τελωνειακά/λιμενικά τιμολόγια: σαφής περιγραφή, συνημμένη ανάλυση, παρατηρήσεις με αριθμό διασάφησης.
3. Τέσσερις ταιριασμοί ροήςΤα ποσά των τιμολογίων, τα είδη παροχής υπηρεσιών, η σύμβαση, οι τραπεζικές κινήσεις και τα δικαιολογητικά έγγραφα (φορτωτική φορτηγού, τελωνειακή δήλωση, λιμενικές αποδείξεις) πρέπει να αντιστοιχούν. Κρατήστε όλα τα έγγραφα για10 χρόνια(αυξήθηκε από 5 έτη με ισχύ από 1η Ιανουαρίου 2026).
Βήμα 4: Διόρθωση Υπαρχόντων Μη Συμμορφούμενων Τιμολογίων (Ιστορική Διόρθωση)
- 1. Εξετάστε όλα τα προηγούμενα τιμολόγια «όλα σε ένα αφορολόγητο τέλος υπηρεσιών»· χωρίστε τα σε: διεθνές τμήμα (απαλλάσσεται), φορτηγά (φορολογητέο 9%), τελωνειακή δήλωση (φορολογητέο 6%), λιμενικά τέλη (κατά περίπτωση).
- 2. Επικοινωνήστε με τους μεταφορείς, τους μεταφορείς και τους μεσίτες κατάντη για ναπίσω (κόκκινη σφραγίδα) των πρωτότυπων εξαιρούμενων τιμολογίωνκαι εκδίδουν εκ νέου τα σωστά ειδικά τιμολόγια για συγκεκριμένες τιμές.
- 3. Για τιμολόγια εισροών που έχουν ήδη υποβληθεί και για τα οποία έχουν καταχωρηθεί εξαιρούμενα έξοδα, αντιστρέψτε τις πιστώσεις εισροών και προσαρμόστε ανάλογα το φορολογητέο εισόδημα των εταιρειών. Τροποποιήστε προηγούμενες δηλώσεις ΦΠΑ και ΦΠΑ, αποπληρώστε προληπτικά τους φόρους και τις κυρώσεις καθυστέρησης για τον μετριασμό των κυρώσεων επιβολής.
Βήμα 5: Αρχειοθέτηση εγγράφων για ετοιμότητα ελέγχου
Για κάθε συναλλαγή εξαγωγής, τηρείτε ξεχωριστό αρχείο που περιέχει: σύμβαση παροχής υπηρεσιών, φορτωτική φορτηγού, ειδικό τιμολόγιο μεταφοράς, τελωνειακή δήλωση, ειδικό τιμολόγιο τέλους δήλωσης, ανάλυση λιμενικών τελών + τιμολόγιο, φορτωτική και τραπεζικές αποδείξεις πληρωμής. Οργανώστε τα φορολογητέα και τα απαλλασσόμενα τιμολόγια ξεχωριστά. Διατηρήστε το για 10 χρόνια – έτοιμο για πλήρη παρουσίαση κατά την επίσκεψη στην εφορία.
V. Σύντομη Σύνοψη – Απαλλαγμένα έναντι Φορολογητέων με μια ματιά
| Τύπος τέλους | Φορολογικός Συντελεστής | Βασικό κριτήριο |
|---|---|---|
| Τέλος πρακτορείου κρατήσεων διεθνών θαλάσσιων/αεροπορικών μεταφορών | Απαλλάσσω(2026.1.1–2027.12.31) | Εγχώριο λιμάνι → ξένο λιμάνι |
| Εργοστάσιο → εγχώριες μεταφορές λιμένων | Ειδικό τιμολόγιο 9% | Εγχώριες μεταφορές· η εξαίρεση απαγορεύεται αυστηρά |
| Τέλος υπηρεσίας τελωνειακής δήλωσης | Ειδικό τιμολόγιο 6% | Εγχώρια υπηρεσία πρακτορείου· η εξαίρεση απαγορεύεται αυστηρά |
| Λιμενικά τέλη (φόρτωση, χειρισμός τερματικού σταθμού κ.λπ.) | Εξαρτάται από την περίπτωση | Απαλλάσσεται εάν σχετίζεται άμεσα με διεθνείς μεταφορές· φορολογείται κατά 6% εάν πρόκειται για γενικές λιμενικές υπηρεσίες |
| Κόκκινη Γραμμή Ελέγχου | 把拖车、报关打包开一张"免税国际货代服务费"发票 | Η πιο συνηθισμένη παράβαση |
VI. Σημαντικά Χρονοδιαγράμματα Πολιτικής
| Στοιχείο πολιτικής | Περίοδος ισχύος | Νομική Βάση |
|---|---|---|
| Εξαίρεση από διεθνείς υπηρεσίες μεταφοράς εμπορευμάτων | 1 Ιανουαρίου 2026 – 31 Δεκεμβρίου 2027 | Υπουργείο Οικονομικών & Ανακοίνωση SAT Αρ. 10 [2026] |
| Το 3% των μικρομεσαίων φορολογουμένων μειώνεται στο 1% | Μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2027 | Υπουργείο Οικονομικών & Ανακοίνωση SAT Αρ. 19 [2023] |
| Περίοδος διατήρησης του εγγράφου κατάθεσης επιστροφής εξαγωγών | Προσαρμοσμένο σε 10 έτη από 1η Ιανουαρίου 2026 | Ανακοίνωση SAT Αρ. 5 [2026] |
Ειδική σημείωσηΗ απαλλαγή από τον φόρο διεθνών μεταφορών είναιόχι μόνιμο– ισχύει επί του παρόντος έως τις 31 Δεκεμβρίου 2027. Οι επιχειρήσεις θα πρέπει να παρακολουθούν τις επόμενες ανακοινώσεις για επεκτάσεις ή αλλαγές πολιτικής, ώστε να αποφεύγονται οι κίνδυνοι συμμόρφωσης που σχετίζονται με τη μετάβαση.
Ώρα δημοσίευσης: 09 Ιουλίου 2026